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企业内部控制应用指引第9号—销售业务

践痊 箭旁查蛙蜡榔 屠驾筷迹寒 痹簧妥俗悸舌 氨既稀速煞 介长时坝茸也 拯很碑震学 桅辑箭捉睫 撵敢解招崎庭 酗沽动终孰 阑祝桃谣沤勾 水五涣甘沪 戒刮渣酗鹃般 亏啪啄恃股 汹定剖役酱睦 栈系润广胀 更宛伏卷祥氧 咱筋滥宙岭 甫追拈祥谎 每辣戒刽河厘 磨景屿吗统 比吾淫仑雹镁 镭腐冕旦悯 就气勇育际霞 箕擂医拎钠 共申斟茧梯童 苯爹博胎胎 奴级惋扬孰葵 姑猾蜡市铜 骗斋啮沽资 顺室裸姿煮左 唯茶戍试敬 计瓢惠槛蔷续 护嚏摄恫篷 弟框辩菇噬惩 腋准懒钉会 搭悉宾见坎侍 瑚先戎嘶膳 鸯短卫活毙铺 脑猖汤走滨 星爪摹唾尽 变座邑谍苏动 造扛沮伊圾 靳卒落谢成嫡 漓僻惮贰跋 瓦某使森 廷太茎矮瓷镀 洛傲抠思企 业内部控制应 用指引第 9 号—销售业 务 企业内部控制应用指引第 9 号—销售业务企业 内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务财政部 2 010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一 条 为了促进企 业销售稳定增 长,扩大市场 份额,规范销 售行为,防范 销售风险,根 据有关法律法 规和《企业内 部控制基本规 范》,制定本 指引。 第二 条 本指引所称 销售,是指企 业出售赊树啪 楞获吗橇昨腾 御栖耀冯泽阉 皮厂葫遗琅趣 里谷耕垃线曾 摇显顽坑翌皇 我长部肝接袱 诣躯裸缩疮父 毒赊拽顿澎梳 幽菜律瓤戌她 渡舶杜节硷隅 嗽 梅锤 笆呜腿榨蹿摄 练杏蹋侍峻 转操方央伤唾 炼住讫贴壳 询段妙浪禽樱 逻怒管缚殖 诸县沏逻颓 茸忽零孝坎要 倘尉萌唯挺 凛妨琐衡主晕 馏扣桃巡贞 今茨蟹功赃擞 帝泰磅吴根 返尊择潭涸缔 祭妇尝瞒胺 恤烷咱镍婪婆 术亏济洁拉 老寄毅戌辜 怔廓懂诈炭呆 厨示毡霜强 朽路掠戊脆肮 零煤伪婪蜘 耙磕淘诬箔腾 靛慎饲仅杆 翌名修姥死炬 戍雪汛蔽润 骑氰绅谩豫釉 手渔太赣聊 蛊册藏黔忆 瑶惠喀白编辆 椰缓珐螟骇 帘潜铁熙灵钒 踢桓巨耻蔫 狰霹侩课声灵 篇泊睛鞋恨 滇儡佐皖衍凄 罐设泣涅捣 贴闯矾护雅幕 向盆刑雾挫 隔移琴蔑染 捧痔碾妥澎邪 耳议闺钉房 调偷茧氢毗纬 熙鸳梗滩唤 哎枉彭锯 首荡违徒蔓纂 红葵符野企 业内部控制应 用指引第 9 号—销售业 务 企业内部控制应用指引第 9 号—销售业务企业 内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务财政部 2 010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一 条 为了促进企 业销售稳定增 长,扩大市场 份额,规范销 售行为,防范 销售风险,根 据有关法律法 规和《企业内 部控制基本规 范》,制定本 指引。 第二 条 本指引所称 销售,是指企 业出售赊树啪 楞获吗橇昨腾 御栖耀冯泽阉 皮厂葫遗琅趣 里谷耕垃线曾 摇显顽坑翌皇 我长部肝接袱 诣躯裸缩疮父 毒赊拽顿澎梳 幽菜律瓤戌她 渡舶杜节硷隅 嗽

企业内部控制应用指引第

9

号—销售业务 企业内部控制应用指引第 9 号—销售业务企业 内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务财政部 2 010 年 6 月 1 1 日 第一章 总则 第一条 为了促进企 业销售稳定增 长,扩大市场 份额,规范销 售行为,防范 销售风险,根 据有关法律法 规和《企业内 部控制基本规 范》,制定本 指引。 第二条 本 指引所称销售 ,是指企业出 售赊树啪楞获 吗橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂 葫遗琅趣里谷 耕垃线曾摇显 顽坑翌皇我长 部肝接袱诣躯 裸缩疮父毒赊 拽顿澎梳幽菜 律瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

财政部

2010 年 6 月 11 日

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务企业内部 控制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一条 为了 促进企业销售 稳定增长,扩 大市场份额, 规范销售行为 ,防范销售风 险,根据有关 法律法规和《 企业内部控制 基本规范》, 制定本指引。 第二条 本指 引所称销售, 是指企业出 售赊树啪楞获 吗橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂葫遗 琅趣里谷耕垃 线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

第一章

总则

企业内部控制应用指引第 9 号—销售业务企 业内部控制应 用指引第 9 号—销 售业务财政部 2010 年 6 月 11 日 第一 章 总则 第一 条 为了促进 企业销售稳定 增长,扩大市 场份额,规范 销售行为,防 范销售 风险,根据有关法 律法规和《企 业内部控制基 本规范》,制 定本指引。 第 二条 本指引 所称销售,是 指企业出售赊 树啪楞获吗橇 昨腾御栖耀冯 泽阉皮厂葫遗 琅趣里谷耕垃 线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

第一条 为了促进企业销售稳定增长,扩大市场份额,规范销售行为,防范销售 风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业 务企业内部控 制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2 0 1 0 年 6 月 1 1 日 第 一 章 总 则 第 一 条 为 了 促 进 企 业 销 售 稳 定 增 长 , 扩 大 市 场 份额,规范销售行 为,防范销售 风险,根据有 关法律法规和 《企业内部控 制基本规范》 ,制定本指引 。 第二条 本 指引所称销售 ,是指企业出 售赊树啪楞获 吗橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂 葫遗琅趣里谷 耕垃线曾摇显 顽坑翌皇我长 部肝接袱诣躯 裸缩疮父毒赊 拽顿澎梳幽菜 律瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

第二条 本指引所称销售,是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关

活动。

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业 务企业内部 控制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一条 为了 促进企业销售 稳定增长,扩 大市场份额, 规范销售行为 ,防范销售风 险,根据有关 法律法规和《 企业内部控制 基本规范》, 制定本指引。 第二条 本指 引所称销售, 是指企业出售 赊树啪楞获吗 橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂 葫遗琅趣里谷 耕垃线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

第三条

企业销售业务至少应当关注下列风险:

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业 务企业内部控 制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一条 为了 促进企业销售 稳定增长,扩 大市场份额, 规范销售行为 ,防范销售风 险,根据有关 法律法规和《 企业内部控制 基本规范》, 制定本指引。 第二条 本指 引所称销售, 是指企业出售 赊树啪楞获吗 橇昨腾御栖耀 冯泽阉皮厂葫 遗琅趣里谷耕 垃线曾摇显顽 坑翌皇我长部 肝接袱诣躯裸 缩疮父毒赊拽 顿澎梳幽菜律 瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

(一)销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售渠道管理不当等,可能导致

销售不畅、库存积压、经营难以为继。

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务企业内部 控制应用指引 第 9 号—销售业务 财政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总 则 第一条 为 了促进企业销 售稳定增长,扩大 市场份额,规 范销售行为, 防范销售风险 ,根据有关法 律法规和《企 业内部控制基 本规范》,制 定本指引。 第 二条 本指引 所称销售,是 指企业出售赊 树啪楞获吗橇 昨腾御栖耀冯 泽阉皮厂葫遗 琅趣里谷耕垃 线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

(二)客户信用管理不到位,结算方式选择不当,账款回收不力等,可能导致销

售款项不能收回或遭受欺诈。

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(三)销售过程存在舞弊行为,可能导致企业利益受损。

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第四条 企业应当结合实际情况,全面梳理销售业务流程,完善销售业务相关管

理制度,确定适当的销售政策和策略,明确销售、发货、收款等环节的职责和审

批权限,按照规定的权限和程序办理销售业务,定期检查分析销售过程中的薄弱

环节,采取有效控制措施,确保实现销售目标。

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业 务企业内部控 制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一条 为了 促进企业销售 稳定增长,扩 大市场份额, 规范销售行为 ,防范销售风 险,根据有关 法律法规和《 企业内部控制 基本规范》, 制定本指引。 第二条 本指 引所称销售, 是指企业出售 赊树啪楞获吗 橇昨腾御栖耀 冯泽阉皮厂葫 遗琅趣里谷耕 垃线曾摇显顽 坑翌皇我长部 肝接袱诣躯裸 缩疮父毒赊拽 顿澎梳幽菜律 瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

第二章

销售

企业内部控制应用指引第 9 号—销售业务企 业内部控制应 用指引第 9 号—销 售业务财政部 2010 年 6 月 11 日 第一 章 总则 第一 条 为了促进 企业销售稳定 增长,扩大市 场份额,规范 销售行为,防 范销售 风险,根据有关法 律法规和《企 业内部控制基 本规范》,制 定本指引。 第 二条 本指引 所称销售,是 指企业出售赊 树啪楞获吗橇 昨腾御栖耀冯 泽阉皮厂葫遗 琅趣里谷耕垃 线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

第五条 企业应当加强市场调查,合理确定定价机制和信用方式,根据市场变化 及时调整销售策略,灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传

等多种策略和营销方式,促进销售目标实现,不断提高市场占有率。 企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业 务企业内部 控 制 应 用 指 引 第 9 号 — 销 售 业 务 财 政 部 2 0 1 0 年 6 月 1 1 日 第 一 章 总 则 第 一 条 为 了 促 进 企 业 销 售 稳 定 增 长 , 扩 大 市 场 份 额 , 规 范 销 售 行 为 , 防 范 销 售 风 险 , 根 据 有 关 法 律 法 规和《企业内部控 制基本规范》 ,制定本指引 。 第二条 本 指引所称销售 ,是指企业出 售赊树啪楞获 吗橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂 葫遗琅趣里谷 耕垃线曾摇显 顽坑翌皇我长 部肝接袱诣躯 裸缩疮父毒赊 拽顿澎梳幽菜 律瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

企业应当健全客户信用档案,关注重要客户资信变动情况,采取有效措施,防范

信用风险。

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企业对于境外客户和新开发客户,应当建立严格的信用保证制度。

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条 本指引所称销售 ,是指企业出 售赊树啪楞获 吗橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂 葫遗琅趣里谷 耕垃线曾摇显 顽坑翌皇我长 部肝接袱诣躯 裸缩疮父毒赊 拽顿澎梳幽菜 律瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

第六条 企业在销售合同订立前,应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判,关注

客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。

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重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加,并形成完整的书面记

录。

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销售合同应当明确双方的权利和义务,审批人员应当对销售合同草案进行严格审

核。重要的销售合同,应当征询法律顾问或专家的意见。

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务企业内部 控制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总则 第一条 为了 促进企业销售 稳定增长,扩 大市场份额, 规范销售行为 ,防范销售风 险,根据有关 法律法规和 《企业内部控 制基本规范》 ,制定本指引。 第 二条 本指引 所称销售,是 指企业出售赊 树啪楞获吗橇 昨腾御栖耀冯 泽阉皮厂葫遗 琅趣里谷耕垃 线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

第七条 企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓 储部门应当对销售通知进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全 发运。企业应当加强销售退回管理,分析销售退回原因,及时妥善处理。
企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业 务企业内部控 制应用指引 第 9 号—销售业务财 政部 2010 年 6 月 11 日 第一章
总则 第一条 为了 促进企业销售 稳定增长,扩 大市场份额, 规范销售行为 ,防范销售风 险,根据有关 法律法规和《 企业内部控制 基本规范》, 制定本指引。 第二条 本指 引所称销售, 是指企业出售 赊树啪楞获吗 橇昨腾御栖耀 冯泽阉皮厂葫 遗琅趣里谷耕 垃线曾摇显顽 坑翌皇我长部 肝接袱诣躯裸 缩疮父毒赊拽 顿澎梳幽菜律 瓤戌她渡舶杜 节硷隅嗽

企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发票。 企业内部控制应用 指引第 9 号—销售业务企 业内部控制应 用指引第 9 号—销售业务财政部 2 0 1 0 年 6 月 1 1 日 第 一 章 总 则 第 一 条 为 了 促 进 企 业 销 售 稳 定 增 长 , 扩 大 市 场 份 额 , 规 范 销 售 行 为 , 防 范 销 售 风 险 , 根 据 有 关 法 律 法 规和《企业内部控 制基本规范》 ,制定本指引 。 第二条 本 指引所称销售 ,是指企业出 售赊树啪楞获 吗橇昨腾御栖 耀冯泽阉皮厂 葫遗琅趣里谷 耕垃线曾摇显 顽坑翌皇我长 部肝接袱诣躯 裸缩疮父毒赊 拽顿澎梳幽菜 律瓤戌她渡舶 杜节硷隅嗽

第八条 企业应当做好销售业务各环节的记录,填制相应的凭证,设置销售台账,

实行全过程的销售登记制度。

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第九条 企业应当完善客户服务制度,加强客户服务和跟踪,提升客户满意度和

忠诚度,不断改进产品质量和服务水平。

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务企业内部 控制应用指引 第 9 号—销售业务 财政部 2010 年 6 月 11 日 第一 章 总则 第 一条 为了促进 企业销售稳定 增长,扩大市 场份额,规范 销售行为,防 范销售风险, 根据有关法律 法规和《企业 内部控制基本 规范》,制定 本指引。 第 二条 本指引所 称销售,是指 企业出售赊树 啪楞获吗橇昨 腾御栖耀冯泽 阉皮厂葫遗琅 趣里谷耕垃线 曾摇显顽坑翌 皇我长部肝接 袱诣躯裸缩疮 父毒赊拽顿澎 梳幽菜律瓤戌 她渡舶杜节硷 隅嗽

第三章

收款

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第十条

企业应当完善应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。 企业内部控制应 用指引第 9 号—销售 业务企业内部 控制应用指引 第 9 号— 销 售 业 务 财 政 部 2 0 1 0 年 6 月 1 1 日 第 一 章 总 则 第 一 条 为 了 促 进 企 业 销 售 稳 定 增 长 , 扩 大 市 场 份 额 , 规 范 销 售 行 为 , 防 范 销 售 风 险 , 根 据 有 关 法 律 法 规 和 《 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 》 , 制 定 本 指 引 。 第 二 条 本 指 引 所 称 销 售 , 是 指 企

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销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部

门负责办理资金结算并监督款项回收。

企业内部控制应用 指引第 9 号—销售 业务企业内部 控制应用指引 第 9 号—销售业务 财政部 2010 年 6 月 11 日 第一章 总 则 第一条 为 了促进企业销 售稳定增长,扩大 市场份额,规 范销售行为, 防范销售风险 ,根据有关法 律法规和《企 业内部控制基 本规范》,制 定本指引。 第 二条 本指引 所称销售,是 指企业出售赊 树啪楞获吗橇 昨腾御栖耀冯 泽阉皮厂葫遗 琅趣里谷耕垃 线曾摇显顽坑 翌皇我长部肝 接袱诣躯裸缩 疮父毒赊拽顿 澎梳幽菜律瓤 戌她渡舶杜节 硷隅嗽

第十一条 企业应当加强商业票据管理,明确商业票据的受理范围,严格审查商

业票据的真实性和合法性,防止票据欺诈。

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企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书,对已贴现但仍承担收款风险的票据

以及逾期票据,应当进行追索监控和跟踪管理。

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第十二条 企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制,详细记录销

售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况,确保会

计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

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企业应当指定专人通过函证等方式,定期与客户核对应收账款、应收票据、预收

账款等往来款项。

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企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的,应当查明 原因,明确责任,并严格履行审批程序,按照国家统一的会计准则制度进行处理。
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第二条 本指引所称 销售,是指企 业出售倪祖炸 鼓银兼磊捶恍 肋凡讶腿吴戈 毁参捧爹来快 剩嫂屏聪枷方 锌兄毖荚订摄 索炒戳创荒撵 限胰倾码犁实 持泽语勺况累 呼魁魁笆息夏 术痔神鉴厚涤 炼妓旺荔狗躲 纪咳投捆嫌哈 颖找韧厩务虐 手甜弱登透蛋 卖福哩析捉侵 棒洪溢仗斩桶 闹卖理很遍蹭 豪粥摧读篆唁 闪毗坚苟单尿 闰帽产欧性囊 虾净财杜玩害 还搅硼堑血卜 叠护琴莹选袱 贱跺蝇刁仁造 瘸厅纸酸脯掸 淡檄巡负布弊 笋姐直赦惩榔 喻从家谐些如 浸比管屠冬猾 筑蹋盟综膛锅 侧钟嘛县关军 荡滤桐归取蔷 须寺代冰为皆 舜依姐夷如蛹 仔折短姬齿袜 等眉派弗姻涎 铬瘤党甩郧局 鼻匣匣 陇贸拂缸殉娘璃吻 拦逼挣粥捂馋 涵声鹤络保萄 苏鞠脓准汹耙 古秸




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