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精编第三章新税收法律制度资料_图文

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述
(一)税收概念 税收是国家为实现国家职能,凭借政治
权力,按照法律规定的标准,无偿取得财 政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的 利益分配上的一种特殊关系,是一定社会 制度下的一种特定分配关系。

(二)税收的作用
1.税收是国家组织财政收入的主要形式 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠
保证
(三)税收的特征
1.强制性 2.无偿性(它是税收“三性”的核心) 3.固定性

(多项选择)下列各项属于税收特征的有 ()
A.强制性 B.固定性 C.分配性 D.无偿性 税收的“三性”的核心是( )
? A.固定性 B强制性 C无偿性 D自 愿

下列各项中,关于税收作用的表述错误的是 ()
A.税收是国家组织财政收入的次要形式 B.税收是国家调控经济运行的重要手段 C.税收具有维护国家政权的作用 D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可
靠保证

1.按征税对象分类:

流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)

所得税类(企业所得税和个人所得税)

财产税类(房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类

行为税(印花税、车辆购置税、城市维护建 设税、契税、耕地占用税)

下列各项税收属于流转税的有( )

A.增值税 B.房产税 D.关税

C.印花税

2.按征收管理的分工体系分类 工商税类:是我国现行税制的主体部分
由税务机关负责征收管理
增值税、消费税、营业税、资 源税、企业所得税、个人所得税、城市维 护建设税、房产税、城市房地产税、车船 税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇 土地使用税、印花税、车辆购置税
关税类:由海关负责征收管理
进出口关税、由海关代征的进口环 节消费税和增值税、船舶吨税

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类

? 中央税:是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府 征收管理的税收。

如:关税,海关代征的进口环节消费税和增值税,铁道部

门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城 市建设税等。

? 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方 并由地方负责征收管理的税收。

如:营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。

? 中央地方共享税,是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。

如:增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易 征收的印花税等。

? 下列各项税收属于中央税的是( )

A.增值税 B.关税 税

C.房产税 D.企业所得

下列各项税收属于中央地方共享税的有( )

A.增值税 B.资源税 D.企业所得税

C.房产税

下列各项税收属于行为税的是( )

A.增值税 D.契税

B.消费税

C.所得税

下列各项中不属于流转税的是( )

A.消费税

B营业税

C。关税

D车辆购置税

4.按照计税标准不同进行的分类: ? 从价税,一般采用比例税率和累进税率,
增值税、营业税等都采用从价计征形式;
? 从量税,一般采用定额税率, 资源税、耕地占用税均实行从量计征形式
复合税,对征税对象采用从价和从量相结合 的复合计税方法征收的一种税,
对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从 量相结合的复合计税方法。

(一)税收与税法的关系
1、联系: 税收活动必须严格依照税法的规定进行,税法
是税收的法律依据和法律保障;税收必须以税法为 其依据和保障,税法又必须保障税收活动的有序进 行为其存在的理由和依据。
2.不同点: (1)税收属于经济基础范畴;而税法是一种法
律制度,属于上层建筑。
(2) 国家和社会对税收收入与税收活动的客观 需要,决定了与税收相对应的税法的存在;
(3)税法对税收活动的有序进行和税收目的的 有效实现起着重要的法律保障作用。

(二)税法的分类

1.按照税法的功能作用的不同

? 税收实体法:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国 个人所得税法》就属于实体法。

? 税收程序法是:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和 国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同

? 国内法

? 国际税法

? 外国税法。

3.按照税法法律级次划分,分为税收法律、、税收规章和税收规范性文 件

? 税收法律:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个 人所得税法》等;

? 税收行政法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》

? 税收规章:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》;

? 税收规范性文件:《增值税专用发票使用规定》

按照税法的功能作用的不同,将税法分为( )

A.税收行政法规 B.税收实体法 法

C.税收程序法 D.国际税

下列各项中属于税收实体法的是( ) ? A《中华人民共和国税收征收管理法》 ? B《中华人民共和国海关法》 ? C《进出口关税条例》 ? D《中华人民共和国增值税暂行条例》

(三)税法的构成要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征 税对象、科目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个 最基本要素。
1.征税人 2.纳税义务人。
是税收制度中区别不同税种的重要标志之一
3.征税对象:是区别不同税种的主要标志 4.税目。

区别不同类型税种的重要标志是( )

? A 税率

B 纳税人

? C 征税对象 D 纳税期限

下列各项属于行为税的有( )

? A 耕地占用税

B 车辆购置税

? C 城市维护建设税

D 消费税

5.税率
(1)比例税率。 (2)定额税率。 (3)累进税率。
A、全额累进税率 B、超额累进税率:每一纳税人的征税对象则 依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计 算结果相加后得出应纳税款。 C、超率累进税率

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(1)从价计征。 计税金额=征税对象的数量×计税价格
(2)从量计征。计算公式为: 应纳税额=计税数量×单位适用税额 (3)复合计征 计算公式为:应纳税额=计税数量×单位适用
税额+计税金额×适用税率

按现行税法的规定,征税税率包括( )

? A 比例税率

B 定额税率

? C 累进税率

D 从量税率

按现行税法规定,计税依据可以分为( )

? A 从价计征

B 从量计征

? C 复合计征

D 独立计征

7.纳税环节
8.纳税期限 按期纳税 按次纳税。
9.纳税地点:在税法上规定的纳税地点主要 是机构所在地、经济活动发生地、财产所 在地、报关地
10.减免税。 减免税可以看作是对税率的补充和延伸。

10.减免税。
(1)减税和免税。 (2)起征点 (3)免征额 11.法律责任。

在税制要素中,对纳税对象总额中的一部分数额 免予征税,只就减除后的剩余部分计征税款, 被免予征税的这部分数额是( )

A计税依据 B免征额 C税基 D起征点

下列各项属于税收要素的是( )

? A 征税人

B 纳税义务人

? C 征税对象

D 税率

税收按征税对象分类分为( )

? A 流转税类

B 所得税类

? C 工商税类

D 行为税类

在税制要素中,对征税对象达到一定数额才 开始征税的界限,对于达不到这一数额的 部分不征税,这一部分数额是( )

? A 计税依据

B 免征额

? C 税基

D 起征点

第二节
一、增值税 (一)增值税的概念与分类 1.增值税的概念 2.增值税的分类
生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值 下列各项中,属于增值税征收范围的是( )。 ? A.提供通信服务 B.提供金融服务 ? C.提供加工劳务 D.提供旅游服务

(二)增值税纳税人
1、一般纳税人 2 、小规模纳税人 (三)增值税税率 1、基本税率
我国增值税的基本税率为17%。 2、低税率:我国增值税的低税率为13%。 3、零税率 4、征收率:小规模纳税人的增值税的征收率为 3%

1.销售额计算 (1)不含税售价=含税销售额/(1+税率) (2)组成计税价格=进口价格+关税+消费税
=(进口价格+关税)/(1-消费税率) 2.销项税额的计算
销项税额=销售额(或组成计税价格)×适用税 率
A企业为一般纳税人,销售钢材一批,含增值税 的价格为46800元。适用的增值税率为17%则销 项税额为:
? 不含税售价=46800/(1+17%)=40000(元) ? 销项税额=40000×17%=6800 (元)

B公司为一般纳税人进口一批应税消费品,进 口发票价格为72000元,消费税税率为10%, 关税税率为50%,进口商品的增值税率为 17%
关税=72000×50%=36000(元)
组成计税价格=(72000+36000)/(1-10%) =120000(元)
进口商品应交税额=120000×17%
=20400(元)

3.进项税额
? 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额。
(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 上注明的增值税额。
(3)购进农产品,除取得增值税专用发票或者 海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收 购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算 公式:
? 进项税额=买价×扣除率

(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中 支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注 明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税 额。进项税额计算公式:
? 进项税额=运输费用金额×扣除率
? 某公司为一般纳税人,2009年6月向农业生产 者购进免税农产品一批,支付收购价30万元, 支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合 法票据。则进项税额为( )万元。
A 5.1 B. 0.35 C. 3.9 D.4.25

(四)增值税应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额-进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税

? 某公司为一般纳税人,2009年3月向A公司购 进原材料,取得增值税专用发票,支付价款 10万元,本月销售商品价款50万元,则本月 应纳增值税税额为( )万元。
? A -6.8 B.1.7 C. 8.5 D.5.2

A公司为一般纳税人本月进口产品40万元,海 关征收68000元增值税,发生运费2000元, 装卸费和包装费500元,向农业生产者购入 的免税产品为6万元。企业购入原材料50万
元,增值税专用发票上注明的增值税为 85000元。本月销售产品为200万元,增值 税率为17%。则本月应缴的增值税?

(五)增值税小规模纳税人
小规模纳税人的认定标准如下:
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及 以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营 货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售 额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本 数,下同)的;
2.其他的增值税纳税人,年应税销售额在80万元 以下。
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个 人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常 发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

? 根据现行增值税暂行条例的规定,下列单 位应当认定为小规模纳税人的有( )
A 年应税销售额为80万的工业企业 B 年应税销售额为40万的工业企业 C 年应税销售额为90万的商业企业 D 年应税销售额为70万的商业企业。

? 小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实 行按照销售额和征收率计算应纳税额的简 易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额 计算公式:
? 应纳税额=不含税销售额×征收率
? 小规模纳税人增值税征收率为3%。

? 某公司为小规模纳税人,2009年8月向B公 司购进原材料,支付价款10万元,本月销 售商品价款20.6(含税)万元,则本月应纳 增值税税额为( )万元。
? A1.802 B. 0.6 C. 0.318
? D. 0.618

根据2009年1月1日开始施行的《增值税暂行 条例实施细则》,下列企业中应当认定为 一般纳税人的有( )。
? A 生产企业年应税销售额为80万元 ? B 批发企业年应税销售额为100万元 ? C 零售企业年应税销售额为60万
D 零售企业年应税销售额80万元

(六)增值税征收管理
? 1.纳税义务发生的时间。具体规定为: (1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否
发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭 据的当天;
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天;
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面 合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或 者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出 的当天;


(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发 出的当天,但生产销售生产工期超过12个 月的大型机械设备、船舶、飞机等货物, 为收到预收款或者书面合同约定的收款日 期的当天;
(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销 单位的代销清单或者收到全部或者部分货 款的当天。未收到代销清单及货款的,为 发出代销货物满180天的当天;
(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销 售款或者取得索取销售款的凭据的当天

? 根据2009年1月1日开始施行的《增值税暂 行条例实施细则》,下列关于增值税纳税 义务时间表述正确的有( )。
? A 直接收款销售的为货物发出的当天
? B 委托其他纳税人代销货物,为收到代销 单位的代销清单或者收到全部或者部分货 款的当天。
? C 将货物交付他人代销,为收到受托人送 交的代销售清单的当天
? D 采取赊销方式的,无书面合同的为货物 发出的当天

? 2.纳税期限。
? 3.纳税地点。
(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税 务机关申报纳税
(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应 税劳务应当向其机构所在地的主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明, 并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税
(3)非固定业户销售货物或者应税劳务,应 当向销售地或者劳务发生地的主管税务机 关申报纳税

关于增值税纳税地点表述正确的有( )
? A固定业户应当向其机构所在地的主管税务 机构申报纳税
? B固定业户到外县(市)销售货物或应税劳 务应当向劳务发生地的主管税务机关申报 纳税
? C 非固定业户销售货物应当向销售地的主 管税务机关申报纳
? D进口货物应当向机构所在地海关申报纳税。

二、消费税
(一)消费税的概念与计税方法 ? 消费税计税方法主要有:从量定额征收、
从价定率征收、从价定率和从量定额复合 征收三种方式。 (二)消费税纳税人 ? 在中国境内从事生产单位和个人纳税人 ? 委托加工单位和个人纳税人 ? 进口应税消费品的单位和个人纳税人

(三)消费税税目与税率
1.消费税税目共有14个 2.消费税税率。消费税采用比例税率和定 额税率两种形式。
(四)消费税应纳税额
1.实行从价定率征税的应税消费品, 实行从价定率计税的计算公式为:
? 应纳税额=销售额×税率 ? 应税消费品的销售额=含增值税销售额/
(1+增值税税率或征收率)

? 某企业对消费者销售一批应税消费品46800 元,开出普通发票,消费税率为10%。增 值税率为17%。则应纳消费税为:
? 不含税销售额=46800/(1+17%) =40000
? 应纳消费税=40000×10%=4000元。

2.实行从量定额征税的应税消费品消费税的计算 计算公式为:
应纳税额=销售量×单位税额 ? 企业销售黄酒5吨,每吨消费税额为240元。 ? 应纳消费税税额=5×240=1200元 3.从价从量复合计征(卷烟、粮食白酒、薯类白酒 复合计税的计算公式: ? 应纳税额=销售额(组成计税价格)×税率+销售
量×单位税额

4.应税消费品已纳税款扣除
? 企业本月购入已纳消费税的甲材料6万元用 于生产A应税消费品,甲材料消费税税率为 20%,本月领用3万元生产A产品,A产品不 含增值税的售价为60000元,A产品的消费 税为30%。则本月应交的消费税为:
? 本月应交的消费税=60000×30%30000×20%=12000元。

本月应交的消费税=60000×30%— 30000×20%=12000元。

(五)消费税征收管理
? 1.纳税义务发生时间。纳税人生产的应税 消费品于销售时纳税、进口的消费品应于 应税消费品报关进口环节纳税,金银首饰、 钻石在零售环节纳税。
? 2.纳税期限。
? 3.纳税地点

? 三、营业税 ? (一)营业税的概念
? 营业税是指对提供应税劳务、转让无形资 产和销售不动产的单位和个人,就其取得 的营业收入额(销售额)征收的一种流转 税。
? 营业税具有以下特点: 1.以营业收入额为计税依据,税源广泛。 2.按行业大类设计税目税率,税负公平合理 3.计征简便、便于征管。

(二)营业税纳税人
? 根据《营业税暂行条例》规定,在中国境 内提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产、交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、 服务业的单位和个人,为营业税的纳税人
(三)营业税的税目、税率
1.营业税税目,营业税共有9个税目 2.营业税税率

(四)营业税应纳税额
? 营业税应纳税额=营业额×税率
某企业8月销售房屋一幢,房价为300万元, 转让专利权2万元,提供运输业务15万元。 则该月应交的营业税为:
? 该月应交的营业税 =300×5%+2×5%+15×3%==15.55(万 元)

(五)营业税征收管理
? 1.纳税义务发生时间。营业税的纳税义务 发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取 得索取营业收入款项凭据的当天
? 2.纳税期限 ? 3.纳税地点。

(1)纳税人提供的建筑业劳务以及其他应税 劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务 机关申报纳税。
(2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在 地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
(3)纳税人转让、出租土地使用权,应当向 土地所在地的主管税务机关申报纳税。
(4)纳税人销售、出租不动产应当向不动产 所在地的主管税务机关申报纳税。
(5)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居 住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税 款。

(一)企业所得税的概念
1、企业所得税的概念:
企业所得税“企业”的内涵实质上属于法人的范 畴,这里的企业包括非企业形式但实行独立经济 核算的事业单位、社会团体、民办非企业单位。 所以立法确立的“企业所得税”实际上“法人所 得税”,个人独资企业和合伙企业除外。
2、企业所得:销售货物所得、提供劳务所得、转 让财产所得、股息红利所得等权益性投资所得、 以及利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得

(二)企业所得税征税对象
1、居民企业,是指依法在中国境内成立,或 者依照外国(地区)法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。
2、非居民企业,是指依照外国(地区)法律 成立且实际管理机构不在中国境内,但在 中国境内设立机构、场所的,或者在中国 境内未设立机构、场所,但有来源于中国 境内所得的企业。

下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企 业是( )。

? A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的 企业

? B.在中国境内成立的外商独资企业

? C.在中国境内成立的个人独资企业

? D.在中国境内未设立机构、场所,但有来 源于中国境内所得的企业

? 我国企业所得税的纳税人包括( )。

? A. 国有企业

B. 股份制企业

C. 个人独资企业 D. 合伙企业

(三)企业所得税税率
? 企业所得税实行比例税率。 企业所得税基本税率为25%,适用于居民企
业和在中国境内设有机构、场所且所得与 机构、场所有关联的非居民企业。
小型微利企业实行的所得税率为20%。

? 以下使用25%税率的企业有( )。
? A.在中国境内的居民企业
? B.在中国境内设有机构场所,且所得与机 构场所有关联的非居民企业
? C.在中国境内设有机构场所,但所得与机 构场所没有实际联系的非居民企业
? D.在中国境内未设立机构场所的非居民企 业

(四)企业所得税应纳税所得额
? 应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按 照企业所得税法规定
? 应纳税所得额为企业每个纳税年度的收入总 额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除, 以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,
? 基本公式为:
应纳税所得税额=收入总额-不征税收入-免税收 入-各项扣除-以前年度亏损

1.收入总额。
具体有:销售货物收入、提供劳务收入、转让财 产收入、股息、红利等权益性投资收益;利息 收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐 赠收入等。
2.不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费、政府性基金
3.免税收入,包括国债利息收入
4.准予扣除的项目。
? 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

? 5.不得扣除的项目。
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收 益款项;
(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)企业发生的公益性捐赠支出,超过年度利润 总额12%的部分,不准予扣除。
(6)赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。
(7)未经核定的准备金支出。准备金支出,是指 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项 资产减值准备、风险准备等准备金支出。

项目

扣除标准

超标准处理

职工福利 费

不超过工资薪金总额14%的部分准 予

当年不得扣除

工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予 当年不得扣除

职工教育 经费
利息费用
业务招待 费
广告费和 业务宣 传费
公益性捐 赠支出

不超过工资薪金总额2.5%的部分准 予扣除,

当年不得扣除;但超过 部分准予结转以后纳 税年度扣除

不超过金融企业同期同类贷款利率 计算的利息

当年不得扣除

按照发生额的60%扣除,但最高不 得超过当年销售(营业)收入的 当年不得扣除
5‰

不超过当年销售(营业)收入l5%以 内的部分,准予扣除

当年不得扣除;但超过 部分,准予结转以后 纳税年度扣除。

不超过年度利润总额12%的部分,

准予扣除。

当年不得扣除

业务招待费★★★
企业发生的与生产经
营活动有关的业务招
待费支出,按照发生
额的60%扣除,但最
高不得超过当年销售
(营业)收入的5‰。
特别提示:当年销售(营 业)收入包括:销售 货物收入、劳务收入、 出租财产收入、转让 无形资产使用权收入、 视同销售收入等,即 会计核算中的“主营 业务收入”、“其他 业务收入”。

扣除 最高 限额

实际发生额×60%; 不超过销售(营业)收入×5‰

实际 扣除 数额

扣除最高限额与实际发生数额的 60%孰低原则。 例如:纳税人销售收入2000万元, 业务招待费发生扣除最高限额 2000×5‰=10万元。分两种情况:
(1)实际发生业务招待费发生40万 元:40×60%=24万元;税前可扣 除10万元

(2)实际发生业务招待费发生15万 元:15×60%=9万元;税前可扣除 9万元

广告费和业务宣传费★★★
(1)税前扣除标准: 企业发 生的符合条件的广告费和 业务宣传费支出,除国务 院财政、税务主管部门另 有规定外,不超过当年销 售(营业)收入l5%的部 分,准予扣除;超过部分, 准予结转以后纳税年度扣 除。
(2)广告费条件: ①广告是通过工商部门
批准的专门机构制作的; ②已实际支付费用.并已
取得相应发票; ③通过一定的媒体传播。

扣除最 高限额

销售(营业)收入×15%

扣除最高限额与实际发生数 额孰低原则。 例如:纳税人销售收入 2000万元,广告费发生扣
实际扣 除最高限额 除数额 2000×15%=300万元。
(1)广告费发生200万元: 税前可扣除200万元

(2)广告费发生350万元: 税前可扣除300万元

超标准 处理

结转以后纳税年度扣除

捐赠 项目
公益 性捐 赠
非公 益性 捐赠

税前扣 除方法
限额比 例扣除

要点
① 限额比例:12%; ② 限额标准:年度利润总额
×12%; ③ 扣除方法:扣除限额与实际
发生额中的较小者 ④超标准的公益性捐赠,不得
结转以后年度。

不得 扣除

纳税人直接向受赠人的捐赠, 应作纳税调整

6.亏损弥补,根据税法的规定,企业某一纳税 年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补, 下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续 弥补,但最长不得超过5年。
以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )
? A.企业根据法律、行政法规等有关规定,代政 府收取的具有专项用途的财政资金
? B.国债利息收入
? C.企业取得的,经国务院批准的国务院财政、 税务主管部门规定专项用途的财政性资金
? D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 资收益

(多选)按《企业所得税法》规定,下列各项 属于征税收入的有( )

? A、特许权使用费收入 B、租金收入

? C、国债利息收入

D、接受捐赠收入

(单选)根据《企业所得税法》的规定,下列 各项属于不征税收入的是( )

? A、销售收入 B、财政拨款收入

? C、国债利息收入 D、接受捐赠收入

? 根据《企业所得税法》的规定,下列各项 中纳税人在计算应纳税所得额时不能扣除 的税金是( )。

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.土地增值税

? 企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除 其中包括:( )

A.企业生产的成本、费用 B. 企业的消 费税税金

C.企业的损失

D. 赞助支出

在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除 的有( )。
? A. 税收滞纳金 B. 被没收财物的损失 C. 企业所得税税款
? D. 未经核定的准备金支出

某企业本年利润总额为20万元,全年的销售 收入为100万元,工资总额为10万元,全年 支付的职工福利费为2.4万元,向工会支付 工会费2000元,全年的业务招待费10万元, 对外捐赠支出为6.6万元,本年发生广告费 5万元。企业所得税率为25%。
要求:计算本年企业的所得税

(1)企业允许扣除的工资总额=10万元
? (2)允许扣除福利费=10×14%=1.4万元 多扣了1万元
? (3)允许扣除的工会费=10×2%=0.2万元
? (4)允许抵扣业务招待费的限额 =100×5‰=o.5万
? 本期发生额的60%=10×60%=6万元 所以 只能扣o.5万元
? (5)对外捐赠支出可以扣除的限额 =20×12%=2.4万元

? (6)广告费可以扣除的限额 =100×15%=15万元
? 企业应纳税所得额=20+1+(10-o.5)+ (6.6-2.4)=34.7万元
? 企业应交的所得税=34.7×25%=8.675万元
?

(五)企业所得税征收管理
? 1.纳税地点。居民企业以企业登记注册地 为纳税地点(除税收法律、行政法规另有 规定外);登记注册地在境外的,以实际 管理机构所在地为纳税地点。居民企业在 中国境内设立不具有法人资格的营业机构 的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

2.纳税期限。企业所得税按年计征,分月或者分 季预缴。年终汇算清缴,多退少补。
3.纳税申报。
(1) 企业应当自月份或者季度终了之日起十五 日内,预缴税款。
(2) 企业应当自年度终了之日起五个月内,向 税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并 汇算清缴,结清应缴应退税款。
(3)企业在年度中间终止经营活动的,应当自 实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理 当期企业所得税汇算清缴。

? 某企业于2008年5月5日开业,该企业的纳 税年度时间为( )

A. 2008年1月1日至2008年12月31日

B. 2008年5月5日至2009年5月4日

C. 2008年5月5日至2008年12月31日

D. 以上三种由纳税人选择

(单选)企业在年度中间终止经营活动的, 应当自实际经营终止之日起( )日内, 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

? A. 30

B. 40

C. 60 D. 10

(单选)根据新企业所得税法的规定,企业 年度终了后,进行汇算清缴结清税款的期 限是( )。
? A.3个月 ? B. 4个月 ? C. 5个月 ? D. 6个月

? (单选)企业应当自月份或者季度终了之 日起( )日内,向税务机关报送预缴纳
税申报表。

? A.7

B. 15 C. 10 D. 30

(一)个人所得税概念 (二)个人所得税纳税义务人 (三)个人所得税的应税项目和税率
1.个人所得税应税项目 对个人独资企业投资者也征收个人所得税个
人所得税共有11个税目

2
(1)工资、薪金所得,税率为5%至45%超 额累进税率;
(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得,适用 5%至35%的超额累进税率;
(3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%, 并按应纳税额减征30%;
(4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为 20%;(5)特许权使用费所得,利息、红 利所得,偶然所得和其他所得等,适用比 例税率,税率为20%。

(四)个人所得税应纳税所得额
1.工资、薪金所得,以每月收入减除费用2000 元后的余额,为应纳税所得额。工资、薪金 所得应纳税额的计算公式为:
? 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-2000)×适用税率-速算扣除 数
2.个体工商户的生产经营所得,其计算公式: 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用 税率-速算扣除数

某工人6月工资所得为30000元。则该工人应 纳的个人所得税为:

应纳税所得额=30000-2000=28000元。 个人所得税应纳税额=28000×25%1375=5625元。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
? 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除 数=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用 税率-速算扣除数
? 4.劳务报酬所得

? 某个体工商户全年收入300000元,发生的 费用及损失为180000元。则应缴的个人所 得税为:

? 应纳税所得额=300000-180000=120000元
? 应交个人所得税=120000×35%6750=35250元

4.劳务报酬所得 (1)每次收入不足4000元
应纳税额=应纳所得额×适用税率 =(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上: 应纳税额=应纳所得额×适用税率 =每次收入
额(1-20%)×20% (3)每次收入额超过20000元: ? 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除
数 =每次收入额(1-20%)×20%-速算扣 除数

5.稿酬所得 (1)每次收入不足4000元 应纳税额=应纳所得额×适用税率 =(每次
收入额-800)×20%×(1-30%) (2)每次收入在4000元以上: 应纳税额=应纳所得额×适用税率
=每次收入额(1-20%)×20%×(130%) 6.利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳所得额×适用税率=每次收入 额×20%(5%)

? 某纳税人应约教育出版社编写并出版高三 物理学习指南,取得收入5000元,其应缴 纳多少个人所得税?

应纳税额=5000×(1-20%)×20%×(130%)=560(元)

(五)个人所得税征收管理
1.自行申报纳税义务人
? 下列人员为自行申报纳税的纳税义务人:年所 得在12万元以上;从中国境内两处或两处以上 取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得 的;取得应税所得,没有扣缴义务人的等。
2.代扣代缴,是指按照税法规定负有扣缴义务 的单位或个人,在向个人支付应纳税所得时, 应计算应纳税额,从其所得中扣除并缴入国库, 同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。




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